Pembetulan SPT di Coretax Mengalami Perubahan
Sebelumnya, pembetulan SPT di Coretax menggunakan skema delta. Dalam skema ini, SPT pembetulan tidak menggantikan SPT sebelumnya. Nilai yang dicantumkan dalam pembetulan merupakan selisih antara SPT yang telah dilaporkan dengan kondisi setelah dilakukan pembetulan.
Mekanisme tersebut dapat menimbulkan perhitungan kurang bayar yang sebenarnya bukan merupakan kewajiban pajak baru. Kondisi ini terutama dapat terjadi ketika SPT yang sebelumnya berstatus lebih bayar kemudian dibetulkan menjadi lebih bayar dengan nilai yang lebih kecil.
Mengenal Skema Delta yang Sebelumnya Digunakan
Sebagai gambaran sederhana, sebuah perusahaan melaporkan SPT Masa PPh Pasal 21 dengan jumlah pajak yang harus dibayar sebesar Rp10 juta dan telah membayar jumlah tersebut.
Setelah dilakukan pengecekan kembali, ternyata terdapat kekurangan perhitungan sehingga pajak yang seharusnya dibayar menjadi Rp12 juta.
Dalam skema delta, nilai pembetulan yang muncul adalah selisihnya, yaitu Rp2 juta. Artinya, pembetulan tidak menampilkan kembali seluruh nilai Rp12 juta sebagai nilai SPT yang baru, melainkan menunjukkan perubahan dari SPT sebelumnya.
Mekanisme Replace Jadi Pilihan dalam Pembetulan
Dengan berlakunya PER-12/PJ/2026, mekanisme tersebut berubah menjadi skema replace. Dalam mekanisme ini, SPT pembetulan menjadi SPT yang menggantikan SPT sebelumnya, sehingga nilai yang tercantum merupakan nilai SPT setelah dilakukan pembetulan.
Menggunakan contoh yang sama, SPT pembetulan akan menunjukkan jumlah pajak yang seharusnya dibayar sebesar Rp12 juta. Pajak sebesar Rp10 juta yang sebelumnya sudah dibayar tetap diperhitungkan, sehingga jumlah yang masih perlu dibayar adalah Rp2 juta.
Dengan mekanisme ini, posisi SPT setelah pembetulan dapat terlihat berdasarkan kondisi terakhir, tanpa menjadikan selisih pembetulan sebagai SPT tersendiri.
Lalu, Bagaimana dengan Pajak yang Sudah Dibayar?
PER-12/PJ/2026 juga mengatur mekanisme ketika pembetulan SPT berkaitan dengan nilai lebih bayar yang sebelumnya sudah dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.
Misalnya, SPT Masa PPN September 2026 sebelumnya menyatakan lebih bayar Rp200 ribu dan telah dikompensasikan ke masa pajak Oktober 2026. Kemudian, pada Desember 2026, SPT Masa PPN September tersebut dibetulkan sehingga lebih bayarnya menjadi Rp100 ribu.
Dalam kondisi ini, pembetulan SPT September menggunakan nilai terbaru, yaitu Rp100 ribu. Selisih kompensasi yang sebelumnya sudah diteruskan ke masa pajak berikutnya kemudian diperhitungkan dalam mekanisme kompensasi pada masa pajak terkait.
PER-12/PJ/2026 juga mempertegas bahwa PKP tidak perlu melakukan pembetulan terhadap masa-masa pajak di antara masa pajak yang dibetulkan dan masa pajak saat pembetulan dilakukan, sesuai dengan mekanisme yang diatur dalam ketentuan tersebut.
Berlaku Mulai 1 Oktober 2026
PER-12/PJ/2026 mulai berlaku pada 1 Oktober 2026. Untuk masa peralihan, pelaporan atau pembetulan SPT yang disampaikan sebelum 1 Oktober 2026 dan masih dalam proses akan tetap ditindaklanjuti berdasarkan ketentuan PER-11/PJ/2025.
Sementara itu, pembetulan SPT untuk masa pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak mulai tahun 2025 yang disampaikan setelah 1 Oktober 2026 akan ditindaklanjuti berdasarkan ketentuan PER-12/PJ/2026.
Dengan perubahan ini, wajib pajak yang melakukan pembetulan SPT di Coretax perlu memahami bahwa mekanisme yang digunakan sudah berubah dari delta menjadi replace, termasuk bagaimana pembayaran atau kompensasi yang telah dilakukan sebelumnya diperhitungkan dalam SPT pembetulan.